Berapa pajak dan premi asuransi yang harus dibayar oleh pengusaha perorangan?

2024 Pengarang: Malcolm Clapton | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 04:00

Ada banyak nuansa.

Pajak apa yang harus dibayar oleh pengusaha perorangan?

Itu tergantung pada sistem perpajakan yang dipilih.

Sistem perpajakan umum

OSN (atau OSNO) adalah sistem perpajakan default. Ini berlaku jika pengusaha belum beralih ke rezim lain dari yang akan kita bicarakan lebih lanjut.

SP pada OSN membayar pajak sebagai berikut:

• Pajak penghasilan pribadi - 13%, kecuali untuk Kode Pajak Federasi Rusia, pasal 224 "Tarif pajak" dari jenis pendapatan tertentu. Hanya keuntungan yang akan dikenakan pajak. Untuk menentukannya, biaya melakukan bisnis dikurangkan dari jumlah pendapatan. Jika biaya tidak dapat dikonfirmasi oleh dokumen, pengurangan profesional akan menjadi 20%. Anda dapat menerapkan pengurangan pajak lain yang tersedia untuk individu - untuk pembelian perumahan, perawatan atau pelatihan. Pajak dibayar dalam tiga pembayaran di muka selama tahun tersebut, sisanya akan jatuh tempo pada tanggal 15 Juli tahun berikutnya.
• Pajak pertambahan nilai atas penjualan barang dan jasa, atas impor barang dari luar negeri, dan sebagainya - tergantung pada jenisnya 0, 10 atau 20%. PPN dibayar oleh Kode Pajak Federasi Rusia, pasal 164 "Tarif pajak" pada kuartal saat ini untuk yang sebelumnya. Jumlah total dibagi menjadi tiga bagian dan dibayarkan setiap bulan pada tanggal 25. Anda bisa mendapatkan Kode Pajak Federasi Rusia, pasal 145 "Pembebasan dari pemenuhan tugas wajib pajak" pembebasan dari PPN, jika selama tiga bulan terakhir hasil tidak termasuk pajak tidak melebihi 2 juta.
• Pajak properti, jika ada, - tidak lebih dari 2, 2%, tarif tergantung pada daerah. Anda harus membayar sebelum 1 Desember dengan pemberitahuan dari kantor pajak.
• Pajak transportasi dan tanah - tarif ditetapkan oleh otoritas lokal. Anda juga perlu menyetor uang sebelum 1 Desember.

Sistem perpajakan yang disederhanakan

Seorang pengusaha dapat beralih ke sistem yang disederhanakan (STS) jika ia menulis dalam pemberitahuan pajak. Sistem pajak yang disederhanakan tidak akan berhasil jika pengusaha perorangan memiliki lebih dari 130 karyawan, pendapatan tahunan melebihi 200 juta rubel, atau nilai sisa aset tetap lebih dari 150 juta.

Tapi ada nuansa di sini. Awalnya, pembatasan untuk sistem pajak yang disederhanakan lebih rendah: tidak lebih dari 100 karyawan, pendapatan tidak lebih dari 150 juta, atau nilai sisa aset tetap tidak lebih dari 100 juta. Angka-angka ini disimpan dalam Kode Pajak Kode Pajak RF, pasal 346.12 "Pembayar Pajak". Sebelumnya, jika seorang pengusaha perorangan mencapai salah satu indikator, itu secara otomatis dipindahkan ke rezim pajak umum. Sekarang, jika tetap dalam kisaran antara angka-angka dari paragraf pertama atau kedua, maka ia tetap berhak atas sistem pajak yang disederhanakan. Dia hanya membayar pajak dengan tarif baru. Mereka dikenakan pajak atas penghasilan dari awal kuartal di mana ada kelebihan.

Sistem pajak yang disederhanakan memungkinkan Anda untuk memilih bagaimana seorang pengusaha ingin membayar pajak:

• 6% dari semua pendapatan, tetapi 8% jika karyawan dari 100 hingga 130, pendapatan dari 150 hingga 200 juta, atau nilai sisa aset tetap dari 100 hingga 150 juta;
• 15% dari perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran (tetapi tidak kurang dari 1% dari pendapatan) atau 20% jika termasuk dalam rentang transisi.

Daerah dapat menurunkan tarif untuk semua pengusaha perorangan atau untuk jenis kegiatan tertentu. Selain itu, pengusaha baru diberikan Kode Pajak Federasi Rusia, pasal 346.20 "Tarif pajak", pembebasan pajak untuk jangka waktu hingga dua tahun, ketika pajak tidak dapat dibayar sama sekali. Tetapi hanya pengusaha yang bekerja di bidang industri, sosial, ilmiah, serta menyediakan layanan rumah tangga kepada penduduk, yang dapat memanfaatkan hak istimewa tersebut.

Pajak pada sistem pajak yang disederhanakan dibayarkan setiap tiga bulan - selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan setelah periode pelaporan. Pengecualian hanya dibuat untuk pembayaran terakhir, itu harus dilakukan paling lambat tanggal 30 April tahun berikutnya.

Ingatlah: ketika membayar 6% dari semua pendapatan, seorang pengusaha perorangan dapat mengurangi premi asuransi yang dibayarkan dari jumlah pajak - secara penuh, jika tidak ada karyawan, atau tidak lebih dari 50%, jika ada.

Sistem perpajakan paten

PSN tersedia untuk Kode Pajak Federasi Rusia, pasal 346,43 "Ketentuan umum" hanya untuk jenis kegiatan tertentu. Diantaranya, misalnya:

• perbaikan, pembersihan, pengecatan dan menjahit sepatu;
• layanan tata rambut dan kecantikan;
• layanan dry cleaning, pengecatan, dan binatu;
• produksi dan perbaikan perhiasan logam, kunci, plat nomor, rambu jalan.

Selain itu, satu pengusaha individu mungkin memiliki beberapa paten. Untuk beralih ke sistem perpajakan ini, perusahaan harus memiliki kurang dari 15 karyawan, dan total pendapatan tahunan tidak lebih dari 60 juta.

Seorang pengusaha membeli paten untuk jenis kegiatan tertentu, dan hanya itu, tidak perlu membayar pajak lainnya. Namun hal ini tidak lepas dari premi asuransi.

Biaya paten ditetapkan oleh otoritas regional berdasarkan pendapatan rata-rata bisnis di area ini. Ketentuan pembayaran tergantung pada masa berlaku.

• Jika Paten diterbitkan untuk jangka waktu kurang dari 6 bulan, maka uang tersebut disetorkan, selama masih berlaku, dalam satu kali pembayaran.
• Jika paten dikeluarkan untuk jangka waktu lebih dari 6 bulan, maka sepertiga dari biaya dibayarkan dalam waktu 90 hari sejak tanggal penerimaannya, sisanya - hingga tanggal kedaluwarsa.

Paten dikeluarkan hanya dalam satu tahun kalender, jadi pada bulan Mei tidak mungkin untuk menerimanya selama 12 bulan - hingga 31 Desember, maksimum.

Biaya paten juga dapat dikurangi dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan. Di sini, seperti sistem pajak yang disederhanakan - secara keseluruhan, jika tidak ada karyawan, atau tidak lebih dari 50%, jika ada.

Pajak pertanian terpadu

UAT cocok untuk mereka yang menanam, mengolah atau menjual produk pertanian. Untuk menghitungnya, pendapatan dikurangi pengeluaran dan kerugian tahun-tahun sebelumnya dikalikan dengan tarif pajak. Secara default, ini adalah 6%, tetapi wilayah dapat menguranginya hingga nol.

Pajak dibayar dalam dua tahap:

• pembayaran di muka untuk paruh pertama tahun ini - hingga 25 Juli;
• pembayaran pada akhir tahun - hingga 31 Maret.

Selain itu, pengusaha harus membayar PPN atas pajak pertanian terpadu (rincian tentang pajak ini ada di paragraf tentang sistem perpajakan umum).

Premi asuransi apa yang harus dibayar oleh pengusaha perorangan?

Ini cukup mudah untuk diketahui.

Iuran wajib asuransi pensiun

Mereka membentuk pensiun masa depan pengusaha. Ukurannya tergantung pada Kode Pajak Federasi Rusia, pasal 430 "Jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh pembayar yang tidak melakukan pembayaran atau imbalan lain kepada individu" pada tahun dan pendapatan.

Jika pendapatannya kurang dari 300.000 rubel per tahun, maka jumlah tetap ditransfer ke Dana Pensiun:

• untuk 2021 - 32.448 rubel;
• untuk 2022 - 34.445 rubel;
• untuk 2023 - 36.723 rubel.

Jika Anda berhasil mendapatkan lebih banyak, maka 1% dari perbedaan antara pendapatan aktual dan 300.000 rubel ditambahkan ke jumlah tetap. Misalnya, dengan 500.000 rubel untuk tahun 2021, Anda harus membayar sebanyak:

32.448 + 1% (500.000 - 300.000) = 34.448 rubel.

Sementara itu, premi asuransi untuk GPT memiliki limit sebesar delapan kali lipat dari premi tetap. Pada tahun 2021 adalah 259.584 rubel, pada tahun 2022 - 275.560. Lebih dari jumlah ini dari pengusaha perorangan tidak akan diambil bahkan dengan penghasilan yang mengesankan.

Premi asuransi kesehatan wajib

Kontribusi ini memungkinkan Anda untuk menerima layanan medis tanpa pembayaran tambahan berdasarkan polis asuransi kesehatan wajib. Ukurannya tetap:

• untuk 2021 - 8 426 rubel;
• untuk 2022 - 8 766 rubel;
• untuk 2023 - 9.119 rubel.

Cara membayar premi asuransi kepada pengusaha perorangan

Pengusaha perorangan secara mandiri menghitung dan membayar premi asuransi. Ini harus dilakukan pada tanggal 31 Desember tahun berjalan, jika pendapatannya kurang dari 300.000 rubel, atau pada tanggal 1 Juli tahun berikutnya, jika lebih. Perlu dipertimbangkan bahwa iuran tetap dibayarkan bahkan dengan pendapatan nol dan hampir tidak ada aktivitas. Pengecualian dilakukan jika pengusaha tidak bekerja, karena:

• sedang menjalani wajib militer;
• mengasuh anak di bawah 1, 5 tahun, atau orang cacat kelompok pertama, atau anak cacat, atau orang di atas 80 tahun;
• pindah setelah pasangan militernya ke daerah di mana tidak ada kesempatan untuk bekerja;
• berada di luar negeri karena pekerjaan pasangan dalam misi diplomatik, kantor konsuler Federasi Rusia atau organisasi internasional (daftar Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 10 April 2014 No. 284 "Atas persetujuan daftar organisasi internasional, pasangan yang karyawannya, ketika menetapkan pensiun asuransi, masa tinggal termasuk dalam periode asuransi di luar negeri "yang terakhir ditetapkan oleh pemerintah).

Agar tidak membayar kontribusi secara legal, Anda harus mengajukan aplikasi ke otoritas pajak di tempat pendaftaran dan dokumen yang mengonfirmasi bahwa Anda memiliki hak tersebut.

Jika pengusaha perorangan tidak bekerja selama setahun penuh, besaran premi asuransi dihitung berdasarkan jumlah bulan benar-benar bekerja dan hari tidak bekerja penuh. Dalam hal penghentian kegiatan sebagai pengusaha, pembayaran harus dibayar dalam waktu 15 hari sejak tanggal pencabutan pendaftaran di kantor pajak.

Pembayaran premi asuransi tidak perlu dilaporkan ke kantor pajak.

Pajak dan premi asuransi apa yang wajib dibayar oleh pengusaha perorangan untuk karyawan?

Inilah yang perlu Anda ketahui.

Pajak pendapatan pribadi

Pajak penghasilan pribadi adalah 13%. Itu dibebankan pada pendapatan karyawan dan dipotong dari jumlah yang seharusnya dia terima.

Misalnya, di bawah kontrak kerja, gaji karyawan adalah 30.000 rubel per bulan. Akibatnya, karyawan akan menerima 30.000 - 13% = 26.100 di tangannya, dan 3.900 rubel akan digunakan untuk pajak penghasilan pribadi.

Perlu dipertimbangkan bahwa pajak penghasilan pribadi tidak dikenakan pada beberapa pembayaran. Pertama-tama, kita berbicara tentang kompensasi, bantuan materi, dan pembayaran preferensial.

Pajak dibayar pada hari gajian atau hari berikutnya.

Asuransi premium

Kontribusi juga dikreditkan ke semua pendapatan karyawan, tetapi tidak lagi dikurangkan darinya. Majikan harus membayar jumlah ini sendiri. Mereka merupakan Kode Pajak Federasi Rusia Pasal 425. Tarif premi asuransi:

• untuk asuransi pensiun wajib - 22%;
• untuk asuransi kesehatan wajib - 5,1% (1,8% untuk orang asing dan orang tanpa kewarganegaraan yang sementara tinggal di Federasi Rusia);
• untuk asuransi sosial wajib (dalam hal sakit atau sehubungan dengan ibu) - 2,9%;
• untuk asuransi terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja - 0, 2–8, 5% tergantung pada Undang-Undang Federal 22 Desember 2005 N 179-FZ pada kelas risiko kerja karyawan.

Segera setelah pendapatan tahunan karyawan mencapai Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 November 2020 No. 1935 "Pada ukuran maksimum dasar untuk menghitung kontribusi asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan bersalin dan untuk asuransi pensiun wajib mulai 1 Januari 2021" 1,465 juta, dari penghasilan selanjutnya ke Dana Pensiun Anda hanya perlu mentransfer 10%. Iuran Dana Jaminan Sosial tidak dibayarkan setelah mencapai level 966 ribu. Indikator-indikator ini diperkenalkan untuk tahun 2021. Mereka tumbuh setiap tahun.

Selain itu, pengusaha perorangan dapat mengurangi kontribusi untuk asuransi sosial wajib dengan jumlah pembayaran kepada karyawan yang sedang cuti sakit dan sehubungan dengan kehamilan. Dan untuk beberapa kategori pembayar, potongan harga disediakan.

Premi asuransi harus ditransfer selambat-lambatnya pada hari ke-15 setiap bulan setelah hari di mana karyawan menerima pembayaran.

Transfer kontribusi untuk karyawan harus dilaporkan ke Layanan Pajak Federal setiap tiga bulan. Ada 30 hari untuk ini setelah akhir periode penagihan.

Dimana untuk mentransfer pajak dan premi asuransi

Sejak 2017, pengusaha telah mengirimkan Undang-Undang Federal No. 243-FZ tertanggal 03 Juli 2016 Tentang Perubahan Bagian Satu dan Dua Kode Pajak Federasi Rusia sehubungan dengan pengalihan kekuasaan untuk mengelola premi asuransi untuk pensiun wajib, asuransi sosial dan kesehatan” kepada fiskus, potongan, premi asuransi untuk diri sendiri dan karyawan ke kantor pajak. FTS mendistribusikan uang secara mandiri.

Apa yang harus diingat?

• Pengusaha membayar pajak sesuai dengan sistem perpajakan pilihannya.
• Ia juga berkewajiban untuk mentransfer premi asuransi untuk dirinya sendiri. Pengecualian adalah jika seseorang menghentikan aktivitas karena alasan yang baik. Daftar alasan tersebut ditentukan dalam undang-undang.
• Jika seorang pengusaha perorangan memiliki karyawan, ia harus membayar pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi untuk mereka.
• Ada banyak detail yang perlu dipertimbangkan saat membayar pajak dan premi asuransi. Terlalu banyak bertindak tanpa mempelajari hukum atau bantuan orang yang berpengetahuan.

Artikel ini diposting pada 21 Oktober 2019. Pada September 2021, kami memperbarui teks.