Apa itu pajak penghasilan badan dan bagaimana cara membayarnya

2024 Pengarang: Malcolm Clapton | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 04:00

Kami akan memberi tahu Anda cara menghitung, apa yang harus diperhitungkan, dan kapan harus melaporkan.

Apa itu pajak penghasilan badan?

Itu dibayar oleh perusahaan yang beroperasi pada sistem pajak umum. Nilai secara langsung tergantung pada hasil keuangan perusahaan. Ini dikenakan pajak atas laba - uang yang tersisa dari pendapatan setelah pengeluaran yang penting untuk kegiatan tersebut. Jika organisasi tidak mendapatkan apa-apa, maka ia tidak perlu melakukan pembayaran ini.

Siapa yang membayar pajak penghasilan badan

Sesuai namanya, pajak ini hanya dibayarkan oleh organisasi Kode Pajak Federasi Rusia Pasal 246. Wajib Pajak adalah badan hukum Rusia dan perusahaan asing yang menerima penghasilan di Federasi Rusia.

Dalam hal ini, pembayaran tidak berlaku untuk:

• perusahaan yang menerapkan rezim pajak khusus (pajak pertanian terpadu, sistem perpajakan yang disederhanakan, pajak terpadu atas pendapatan yang diperhitungkan);
• pembayar pajak atas usaha perjudian;
• peserta proyek Pusat Inovasi Skolkovo.

Berapa tarif pajak penghasilan?

Tarif pajak adalah 20% dari Kode Pajak RF Pasal 284. Tarif pajak. 17% dari keuntungan masuk ke anggaran daerah, 3% ke anggaran federal. Untuk beberapa kegiatan, berlaku tarif khusus atau alokasi anggaran. Misalnya, semua 20% dari keuntungan yang diterima dari ekstraksi hidrokarbon masuk ke kas federal.

Otoritas regional memiliki hak untuk mengurangi bagian mereka dari tarif untuk kategori pembayar pajak tertentu oleh Hukum Federal 30.11.2016 N 401-FZ, tetapi tidak lebih dari 12,5%.

Bagaimana basis pajak dihitung

Pajak dibebankan atas laba, yaitu selisih antara pendapatan dan beban. Oleh karena itu, penting untuk mendefinisikan masing-masing konsep.

Penghasilan - ini adalah hasil dari penjualan barang, pekerjaan, jasa, hak milik. Juga diperhitungkan adalah dana yang diterima bukan dari kegiatan inti, tetapi dari penyertaan modal dalam organisasi lain, dalam bentuk bunga pinjaman, dan sebagainya.

Pada saat yang sama, ada daftar yang agak panjang dari jenis pendapatan yang dibebaskan dari perpajakan. Ini termasuk, misalnya, biaya resor dan dana yang dialokasikan. Seluruh daftar dapat ditemukan dalam Pasal 251 Pasal 251. Penghasilan tidak diperhitungkan ketika menentukan dasar pengenaan pajak dari Kode Pajak.

Pengeluaran - ini adalah biaya yang wajar dari perusahaan, yang dapat dikonfirmasi dengan kertas. Ini termasuk uang yang digunakan untuk membayar gaji karyawan, pembelian bahan, penyusutan aset tetap, biaya pengadilan dan arbitrase, bunga pinjaman, dan sebagainya.

Untuk perusahaan Rusia atau perusahaan asing yang beroperasi di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan, basis pajak akan sama dengan selisih antara penghasilan kena pajak dan pengeluaran. Untuk organisasi asing lainnya, ketika menghitung laba, tidak semua jenis pendapatan diperhitungkan - yang mana yang dijabarkan dalam pasal 309 Kode Pajak Federasi Rusia, Pasal 309 Kode Pajak Federasi Rusia.

Cara menghitung pajak penghasilan badan

Pajak penghasilan badan dibebankan setiap tahun. Jika kita membayangkan rumus paling sederhana, maka akan terlihat seperti ini:

Pajak = (Penghasilan - Pengeluaran) × Tarif Pajak

Tetapi Anda harus menghitung secara terpisah untuk pajak yang dikreditkan ke anggaran regional dan federal. Misalnya, penghasilan tahunan Anda adalah 5 juta. Biaya yang dikeluarkan sebesar 3,5 juta. Ini berarti Anda harus memberikan 17% dari 1,5 juta ke kas daerah dan 3% ke federal.

Jika tarif lain berlaku untuk beberapa pendapatan, jumlah yang harus dibayar dihitung secara terpisah. Mereka perlu menyimpan catatan pendapatan dan pengeluaran yang terpisah.

Tetapi ada juga pembayaran di muka. Sebagian besar organisasi diharuskan membayar bulanan, meskipun beberapa diizinkan untuk melakukannya setiap tiga bulan. Pengecualian termasuk perusahaan yang pendapatannya untuk empat kuartal sebelumnya tidak melebihi 15 juta rubel per kuartal, dan beberapa Pasal 286. Tata cara penghitungan pajak dan uang muka perusahaan lain.

Pembayaran triwulanan dihitung dari pendapatan aktual. Bulanan - dari perkiraan (berdasarkan data untuk periode pelaporan sebelumnya).

Berikut cara menghitung pembayaran bulanan:

• Pada kuartal pertama, mereka sama dengan pembayaran yang dihitung untuk kuartal keempat tahun sebelumnya.
• Pada kuartal kedua, pembayaran bulanan adalah sepertiga dari jumlah uang muka yang dibayarkan untuk kuartal pertama.
• Pada kuartal ketiga - ini adalah sepertiga dari selisih uang muka untuk enam bulan dan kuartal pertama.
• Pada kuartal keempat - sepertiga dari perbedaan di muka selama 9 bulan setengah tahun.

Untuk uang muka triwulanan, rumusnya adalah:

Uang muka = (Penghasilan periode berjalan - Beban periode berjalan) × Tarif pajak - Pembayaran uang muka periode pelaporan sebelumnya

Katakanlah dalam enam bulan perusahaan memperoleh 1,2 juta dan menghabiskan 400 ribu. Untuk kuartal pertama, dia membayar uang muka 100 ribu rubel. Karena itu, dia harus membayar selama setengah tahun:

(1.200.000 - 400.000) × 20% - 100.000 = 60.000 rubel

Organisasi baru tidak membayar bulanan, tetapi pembayaran di muka triwulanan hingga akhir triwulan penuh sejak tanggal pendaftaran mereka. Setelah itu, Anda perlu memperkirakan pendapatan: jika ukurannya tidak melebihi 5 juta per bulan atau 15 per kuartal, Anda dapat terus membayar setiap tiga bulan.

Saat menghitung pajak penghasilan badan, penting untuk memahami penghasilan mana yang dapat diakui dalam periode tertentu dan mana yang tidak. Itu tergantung pada cara mereka dikenali. Secara tunai, pendapatan diperhitungkan pada saat penerimaan, pengeluaran - pada saat penghapusan. Dengan metode akrual, keduanya diperhitungkan pada saat terjadinya, waktu sebenarnya dari transfer atau penghapusan uang tidak penting.

Jika periode pelaporan berakhir dengan kerugian, tidak perlu membayar uang muka bulanan untuk kuartal berikutnya.

Selain itu, organisasi memiliki hak untuk mengurangi basis pajak periode berjalan dengan jumlah kerugian periode sebelumnya, tetapi tidak lebih dari 50%. Saat Anda melakukan ini, simpan catatan hasil kerja yang negatif.

Kapan harus membayar pajak penghasilan badan

Pembayaran uang muka bulanan dilakukan selambat-lambatnya tanggal 28 bulan berjalan, triwulanan - selambat-lambatnya tanggal 28 bulan setelah periode pelaporan, pembayaran tahunan terakhir - sampai tanggal 28 Maret.

Kapan dan bagaimana menyampaikan laporan pajak penghasilan

SPT pajak penghasilan harus disampaikan berdasarkan hasil kuartal pertama, enam bulan, sembilan bulan dan satu tahun. Ini disediakan untuk inspeksi di lokasi organisasi dan masing-masing divisi yang terpisah, jika mereka berada di wilayah lain.

Dokumen harus diserahkan selambat-lambatnya tanggal 28 bulan setelah periode pelaporan, deklarasi tahunan harus diserahkan pada tanggal 28 Maret.